商业模式与税收安排
目前在中国有太多的企业，一方面在想方设法地逃税、漏税；另一方面，却因为缺乏纳税筹划能力而平白无故地产生许多税款、滞纳金和罚款。商业模式就是赚钱的方式。几乎每个人都确信，有一个好的商业模式，成功就有了一半的保证。不同的商业模式决定了盈利能力，也决定了独特的税收模式。
税收具有强制性、无偿性和固定性，依法纳税是企业的光荣义务，但依法进行纳税筹划也是企业享有的权利，平常日子要精打细算，才能“聚沙成塔，集腋成裘”。巧妙的纳税筹划绝不仅仅是财会人员的事情，作为非财务管理者如果熟谙筹划的规则，一定会有意外的收获！
《福布斯》杂志曾在其发布的“全球税收痛苦指数排行榜”中把法国排第一，中国排在第二。
税收是国家赖以生存的基础，目前，我国的税收收入已占财政收入的95%左右，是财政收入最主要的来源。
税收也是卡住一家企业脖子最有效、最直接的方式。我们在观看一些欧美剧或者韩剧的时候，经常会看到司法部门盯上一家企业并欲进一步挖出该企业背后的主事者，一般是把税收司法立案作为突破口。
追求利益最大化是企业经营的最终目标。同时，市场经济更是一种法治经济，依法纳税是纳税人应尽的义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法减少缴税、延缓缴税或免缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，纳税筹划应运而生。
如果你所在企业有上级主管单位，那么十有八九你们要定期上交一定金额的管理费。那么，作为注册在中国境内的企业，你使用了境内的各种资源，理所当然要向国家这个最高级别的主管单位交纳管理费，具体体现为向国家缴纳的各类税费。
我们企业对税收的理解包括：
企业必须无条件支付给国家管理费。
博弈中求得最优，以合法的形式进行税收筹划。
企业与税务局的关系永远是暧昧的……小鬼难缠。
与税务专管员打交道时，必须要有理、有利、有节。
每年要实现微利，亏损很容易引起注意从而进入黑名单。
每年有无数的规定、通知出台，密切关于与本行业、本产品有关系的文件。
聘用勤奋而有悟性的税务主管。
政策连线
中国目前到底有多少种税目前，中国共有19个税种。其中，16个税种由税务部门负责征收，固定资产投资方向调节税2000年起暂停征收，关税和船舶吨税由海关部门征收。
1.增值税
增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率一般为3%，增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至10日的征期内申报纳税。
2.消费税
消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
3.营业税
营业税对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%。营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。
4.企业所得税
企业所得税对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就这些组织来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收企业所得税。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%。企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。也就是，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
5.个人所得税
个人所得税以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7日内缴入国库；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30日内缴入国库；从中国境外取得所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。
6.资源税
资源税对各种应税自然资源征收。征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐7大类。资源税的税额标准因资源的种类、区位的不同，税额标准为每吨0.3元到60元或每1000立方米2元到15元不等。目前，资源税采取从量定额的办法征收，下一步将实行从价定率办法征收。
7.城镇土地使用税
城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，每平方米0.6元至30元。土地使用税按年计算、分期缴纳。
8.房产税
房产税以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税（此税不适用外商投资企业、外国企业和外籍个人）。其税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%，但个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的税率征收。房产税按年征收、分期缴纳。
9.城市维护建设税
城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
10.耕地占用税
耕地占用税对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收。其税额标准在每平方米5元至50元。纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。
11.土地增值税
土地增值税以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定的税率征收。它实行4级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。
12.车辆购置税
车辆购置税对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人征收。车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，税率为10%。计税价格为纳税人购置应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税）；国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购置应税车辆的，应当自购置之日起60日内申报纳税并一次缴清税款。
13.车船税
车船税以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或管理人征收，分为载客汽车、载货汽车等六大税目。各税目的年税额标准在每辆24元至660元，或自重（净吨位）每吨3元至120元。车船税按年申报缴纳。
14.印花税
印花税对经济活动和经济交往中书立、领受税法规定的应税凭证征收。印花税根据应税凭证的性质，分别按合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档，如购销合同按购销金额的0.3‰贴花、加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰贴花、财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花、借款合同按借款金额的0.05‰贴花等，权利、许可证等按件贴花5元。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。股权转让书据按其书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按3‰的税率缴纳印花税（证券交易印花税）。
15.契税
契税以出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象征收，承受的单位和个人为纳税人。出让、转让、买卖土地、房屋的税基为成交价格，赠与土地、房屋的税基由征收机关核定，交换土地、房屋的税基为交换价格的差额。其税率为3%～5%。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
16.烟叶税
烟叶税对收购烟叶（包括晾晒烟叶和烤烟叶）的单位，按照收购烟叶的收购金额征收，税率为20%。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。
以上是中国现有税种的大致介绍，除此之外，需要说明的是，尽管中国税法规定有20种税，但并不是每个纳税人都要缴纳所有的税种。纳税人只有发生了税法规定的应税行为，才需要缴纳相应的税收，如果没有发生这些应税行为，就无须缴纳相应的税收。从实际情况来看，规模比较大、经营范围比较广的企业涉及的税种一般为10个左右，而大多数企业缴纳的税种为6～8个。
17.固定资产投资方向调节税
凡在我国境内用于固定资产投资的各种资金，均属固定资产投资方向调节税的征税范围。各种资金包括：国家预算资金、国内外贷款、借款、赠款、各种自有资金、自筹资金和其他资金。固定资产投资是指全社会的固定资产投资，包括基本建设投资和新改造投资、商品房投资和其他固定资产投资。不过，此税种从2000年起已经暂停征收了，但是并没有取消。
18.关税
关税以应税货物的流向为标准，关税一般可以分为进口关税、出口关税和过境关税，我国的关税分为进口关税和出口关税两类。
关税是对进出我国国境或关境的货物和物品征收的一种税，属于流转课税。关税的征收对象是进出国境或关境的货物和物品。关境是指一国海关法可以全面实施的领域，一般情况下一个国家的关境和国境是一致的，但是在设有自由港、自由贸易区或报税区时，关境就小于国境，如果几个国家结成关税同盟，在成员国之间的货物进出国境不征收关税，只对非同盟成员国的货物进出关境时征收关税，这时就各成员国来说，关境大于国境。
关税的税收筹划主要注意以下几点：第一，充分利用原产地标准，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率，共四档税率，同一种进口货物的原产国不同，适用的税率也有很大的区别；第二，利用保税制度进行筹划，各个国家通常在境内设立保税区，保税区是在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域，保税区内复运出口的进口货物通常免征进口关税和进口环节税。
19.船舶吨税
船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于港口建设维护及海上航标的维护、建设和管理。我国海关征收后就地上缴中央国库，征收范围为在中国港口行驶的外国船舶和外商租用的中国籍船舶以及中外合营企业使用的中国籍船舶。
（国家税务总局网站）
