一、城市维护建设税概览
（一）纳税人
城市维护建设税的纳税人具体包括：缴纳增值税、消费税、营业税的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、行政单位、事业单位等单位组织和个人。但不包括外商投资企业、外国企业、外国人和进口货物者。
（二）纳税对象
城市维护建设税收的征税范围与增值税、消费税、营业税的征税范围一致。
（三）税率
城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率，按纳税人所在地不同，分别规定如下：
1.纳税人在市区的，适用税率为7％。
2.纳税人在县城、建制镇的，适用税率为5％。
3.纳税人所在地不在市、县、城镇的，适用税率为1％。
4.纳税人所在地为矿区的，应根据行政区划，分别按照7％、5％、1％的税率缴纳城市维护建设税。
二、应纳税额的计算
城市维护建设税是根据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额和适用的税率进行计算，其计算公式为
案例
【例7-3】某市某企业3月份实际缴纳的增值税6400元，消费税2300元，营业税600元，则该企业3月份城市建设维护税的应纳税额为：
应纳税额＝（6400+2300+600）×7％＝651（元）
由于城市维护建设税的纳税人也是实际缴纳的增值税、消费税、营业税的纳税人，因此，它的缴纳期限、纳税地点，应按照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。
三、账务处理
纳税人计算缴纳的城市维护建设税时，应随着作为其计税依据的应税增值税、消费税、营业税业务的性质，分别借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记“应交税金——应交城市维护建设税”科目；实际缴税时，借记“应交税金——应交城市维护建设税”，贷记“银行存款”账户。
案例
【例7-4】某企业位于某县城，2月份实际缴纳增值税32000元，消费税8000元。则该企业2月应纳城市维护建设税为：
应纳城市维护建设税＝（32000+8000）×5％＝2000（元）
该企业应作如下会计分录：
借：主营业务税金及附加2000
贷：应交税金——应交城市维护建设税2000
缴纳营业税时：
借：应交税金——应交城市维护建设税2000
贷：银行存款2000
四、纳税筹划
方法一：利用政策进行纳税筹划
策划方案：一般情况下，城市维护建设税不予以单独减免。只有在增值税、消费税、营业税减税或免税的同时，才能相应减税或免税。但确有困难的纳税人，可向省、市、自治区人民政府提出申请，予以照顾。
方法二：利用企业的选址进行纳税筹划
由于城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照企业所在地的不同，税率分别规定为7％、5％、1％三个级别。不同地区的企业，实行不同档次的税率。
策划方案：在进行纳税筹划时，纳税人可以在选址方面下手，所在位置宜选择在城市市区、县城、乡镇以外的郊区，尽量不要设在城市市区。
