销售百分比法是销售预算的一种编制方法，这种方法通过各项费用与销售的百分比来编制预算期的销售预算。但这种方法往往只重视企业的短期目标，比较容易忽视企业的长期目标，对于企业开拓新的市场会产生不利影响。一般而言，销售市场比较成熟的企业经常采用销售百分比法。
生产预算
知识精要
生产预算是在销售预算的基础上编制的，销售预算为生产预算的生产量提供了依据。企业在编制生产预算时，除了考虑必须满足预算期的销售量外，还要考虑预算期内期初和期末的存货水平，从而避免存货积压或短缺，影响企业的利润。
操作要点
生产预算的内容包括销售量、生产量、期初和期末存货量等。其中销售量可以从销售预算中取得，期末存货根据下一季度销售量的一定百分比确定，比如10%，期初存货通常为上一季度的期末存货，生产量就是销售量与期末存货量之和减去期初存货量。具体公式为：
预计期末存货=下一季度销售量×10%
预计期初存货=上一季度期末存货
预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货我们仍以上述材料为例，假设本年年初存货1万件，本年年末存货2万件。
特别提醒
企业在销售预算的基础上编制生产预算，从而得出满足预计销售量和预计期末存货需要的预计生产量。此外，为了确保能够完成任务，生产部门还需再审核生产预算。
直接材料预算
知识精要
直接材料预算是建立在生产预算的基础上的，它根据生产预算中的预计生产量和其他因素来确定材料采购的数量和材料采购的总金额。
操作要点
直接材料预算的内容包括单位产品的材料消耗量、生产量、预算期间的期初和期末存料量、直接材料的单价、材料采购量、材料采购金额等。其中单位产品的材料消耗量可以根据企业以往的经验数据确定，生产量可以直接从生产预算的预计生产量获得，预算期间的期末存料量根据下季度所需材料量的一定百分比确定，比如20%，预算期间的期初存料量就是上季度的期末存料量，材料单价可以根据市场中的信息获得，材料采购量为材料总用量与期末存料量之和减去期初存料量，材料采购金额为材料采购单价与材料采购量的乘积。具体公式为：
预计期末存料量=下一季度材料总用量×20%
预计期初存料量=上一季度期末存料量
预计材料采购量＝预计材料总用量＋预计期末存料量－预计期初存料量预计材料采购金额=预计材料采购单价×预计材料采购量我们仍以上述材料为例，假设本年年初的存料量为20吨，本年年末的存料量为30吨，该家制造企业的直接材料预算。
特别提醒
直接材料预算预测了企业采购直接材料所需的总金额，从而让企业了解自己在材料采购方面所需的费用支出。
直接人工预算
知识精要
直接人工预算是建立在生产预算的基础上的，根据生产预算的预计生产量和其他因素预测一个企业的直接人工成本。
操作要点
直接人工预算的内容包括生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。其中，生产量可以直接从生产预算的预计生产量获得，单位产品工时和每小时人工成本可以根据企业以往的经验数据得到，人工总工时为生产量和单位产品工时的乘积，人工总成本为人工总工时和每小时人工成本的乘积。具体公式如下：
预计人工总工时=预计生产量×单位产品工时
预计人工总成本=预计人工总工时×每小时人工成本我们仍以上述材料为例。
特别提醒
直接人工预算为企业提供了直接人工方面预计所需的总支出，可以使企业提前做好支付这笔资金的准备。
制造费用预算
知识精要
制造费用预算是产品成本中直接材料成本和直接人工成本以外的其他各种费用的预算，它是全面预算的重要组成部分。
操作要点
制造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用是建立在生产预算的基础上的，它根据预计生产量和单位产品的预计消耗量进行预计；固定制造费用通常与生产量无关，它需在上年固定制造费用的基础上对本年的固定制造费用逐项进行预计。
此外，为了反映企业资金的变动情况，制造费用预算中应包括预期的现金支出，即剔除不需支付现金的固定资产折旧费后的制造费用。因此，制造费用预算一般分为两个步骤：第一，计算预计制造费用，公式为：预计制造费用=预计变动制造费用+预计固定制造费用；第二，计算制造费用的预计现金支出，公式为：预计现金支出=预计制造费用-累计折旧。
知识精要
产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，可以让我们了解企业产品的成本。
操作要点
产品成本预算分为两步：首先，根据单位产品直接材料、直接人工、制造费用的耗用量预计产品的单位成本；然后，用预计的单位成本乘以预计生产量、预计期末存货量和预计销售量，即可得到预计生产成本、预计期末存货成本和预计销售成本。具体公式为：
预计本年生产成本=预计产品单位成本×预计生产量预计本年期末存货成本=预计产品单位成本×预计本年期末存货量预计本年销售成本=预计产品单位成本×预计销售量我们仍以上述材料为例，则该家制造企业的产品成本预算如下：
根据上一节的制造费用预算我们可以得知：
变动制造费用按照总小时数的分配率=64÷64=1（元/小时）固定制造费用按照总小时数的分配率=24.8÷64=0.3875（元/小时）我们可知本年预计生产64万件产品，期末留存2万件，销售存货63万件，据此我们就可以得知企业预计的生产成本、期末存货成本和销售成本。
特别提醒
产品成本预算让我们了解了产品的成本，为预计资产负债表和预计利润表的编制提供了有用的信息。
趣味链接：盈亏平衡点
盈亏平衡点就是企业的零利润点，即企业不亏不盈的点。一般而言，盈亏平衡点是指使企业销售收入等于销售成本的销售量或销售额。对于销售量来说，其计算公式为：盈亏平衡点=固定成本÷（单位产品销售收入-单位产品变动成本）。对于销售额来说，其计算公式为：盈亏平衡点=固定成本÷（1-变动成本÷销售收入）。如果企业想要获得利润，其销售收入就应该高于盈亏平衡点。
销售及管理费用预算
知识精要
销售及管理费用预算是指企业为了确保销售经营活动和日常行政管理活动顺利进行所需支付的各种费用的预算，又称营业费用预算。
操作要点
销售费用预算是建立在销售预算的基础上的，它是对销售过程中所需支付的各种费用的预算。在编制销售费用预算时，应考虑企业销售规模的影响。
管理费用预算是企业在各种管理活动中所需支付的各种费用的预算。一般来说，管理费用会随着企业规模的扩大而相应增加。在编制管理费用预算时，应充分考虑各种费用的必要性，以提高管理费用的使用效率。
特别提醒
销售和管理费用是一个企业重要的期间费用，该费用对于一个企业利润的大小会产生直接的影响。
现金预算
知识精要
现金预算是财务预算的重要组成部分，它用于预测企业的各种现金收支以及企业的剩余现金。现金预算可以让我们了解一个企业现金的基本状况。
操作要点
现金预算包括现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措和运用四个部分：
1.现金收入。
包括期初现金余额和预算期内的现金收入。其中，期初现金余额是编制预算时预计的，预算期内的现金收入主要是指销售收入，其数据可从销售预算中取得。
2.现金支出。
包括预算期内的直接材料、直接人工、制造费用、销售与管理费用、所得税、购置设备、股利分配等各项现金支出。其中，直接材料、直接人工、制造费用、销售与管理费用可以直接从相关的预算中取得，所得税、购置设备、股利分配需要根据企业以往的经验数据取得。
3.现金多余或不足。
是指企业现金收入与现金支出的差额。如果差额为正，即为现金多余；如果差额为负，即为现金不足。
4.现金的筹措和运用。
如果现金多余，可用于偿还借款；如果现金不足，需向银行取得借款。
我们仍以上述材料为例，假设当季销售，当季收回货款。
特别提醒
我们可以从现金预算中了解到企业可用的超额现金量，从而为企业的还款和投资计划提供相关的资料，提高企业的收益。
利润表预算
知识精要
利润表预算是根据前面所介绍的各种预算编制的，它可以让我们了解企业预期的利润状况。
操作要点
利润表预算中的利润表相对于企业实际的利润表来说较为简单，包括销售收入、销售成本、毛利、销售及管理费用、利息、利润总额、所得税费用和净利润等。其中，销售收入、销售成本、销售及管理费用、利息、所得税费用可以直接从相关的预算中取得，毛利是销售收入和销售成本的差额，利润总额和净利润是通过计算前几项获得。具体公式为：
毛利=销售收入-销售成本
利润总额=毛利-销售及管理费用-利息
净利润=利润总额-所得税费用
特别提醒
通过利润表预算，我们可以了解一个企业的预期盈利水平，从而比较其与企业目标利润的差距。
资产负债表预算
知识精要
资产负债表预算是在上期资产负债表和上述各种预算的基础上进行编制的，它反映了企业预期的财务状况。
操作要点
资产负债表预算中资产负债表的格式与实际资产负债表基本相同，但其内容较为简单。资产负债表预算中的年初数主要从上年的资产负债表中获得，而年末数基本上可以从相关预算中直接取得。而期末未分配利润需要我们根据期初未分配利润、本年利润和本年的股利进行计算。
特别提醒
资产负债表预算反映了企业预期财务状况的稳定性和流动性，便于我们分析该财务状况是否符合企业的要求。
