⑶凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。
⑷分配标准一经确定，不得随意变动。
4.购入材料的成本：
⑴生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。
⑵购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。
⑶进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。
5.材料费用的归集与分配
⑴月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。
⑵采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低制易耗品按材料类别核算。
⑶材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造部生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料成本调整为实际成本。
⑷月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。
6.动力费用的归集与分配
⑴动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。
⑵动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。
⑶动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限。
7.工资及福利费用的归集与分配
⑴应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。
⑵按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，正确计算应付工资和实发工资。
⑶依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提比例。每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与分配，分别计入有关科目中。
8.固定资产的折旧费
⑴固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公司财务部备案，不能随意变动。
⑵公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值〔或估计原值〕入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。
9.待摊和预提费用
⑴待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。摊销期限在一年以上的待摊费用应在“递延资产”科目核算。
⑵预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。
⑶根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：
a新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品。
b数额较大的固定资产修理费用。
c一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；
d企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用千新产品、新枝术、新工艺的研究开发费。
e按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费。
f一次支付的财产保险费。
g按季度〔或延期〕支付的流动资金借款利息支出。
h停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销。
i其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。
10.制造费用
⑴制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。
⑵应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。
⑶各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。
第五条成本核算方法
1.产品成本核算的基本程序
⑴对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配。
⑵计算在产品成本。
⑶计算产品的制造成本。
2.辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。
a辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分配给受益单位。
b辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。
c辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应当全部分配给生产车间和管理部门，不得截留。
d辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，公司财务部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。
3.成本计算方法：
⑴根据产品的生产特点，对产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。
⑵根据产品的生产特点，采用品种法核算，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别及一定的分配标准分摊核算。
⑶月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。
4.按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。
5.在制品成本和产成品成本
⑴公司制造部门应设置台帐，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量，转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理费用”。
⑵根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。
⑶制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。
⑷产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。
第六条附则
1.本办法由公司财务部门负责解释，经公司总经理审批后，从下发之日起执行。
第二（节）成本核算工作流程
第一条生产成本核算总流程
费用核算--→费用归集与分配--→产品成本核算--→产成品入库--→产成品发出
第二条生产部门日常费用报销流程
审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致--→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠--→审核审批手续是否完备--→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）--→编制记账凭证--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
第三条其他核算流程
1、水（电）费
收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证--→分出非生产用水（电）发票--→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票--→编制记账凭证--→传主管岗复核
2、审核原辅材料领用
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证--→对照领料单审核材料发出汇总表--→对照汇总表审核记账凭证--→传主管岗
第四条制造费用及辅助生产归集与分配流程
1、生产质保费用
结账后第三日查询并打印当月制造费用--生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表--→向生产部统计岗取得各车间产量工时--→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表--→编制记账凭证--→传主管岗复核
2、车间制造费用
车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证
3、辅助生产成本
结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表--→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配--→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证--→传主管岗复核
第五条生产成本核算流程
1、基本生产成本的归集
检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕--→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制--→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表--→传各车间成本核算员
2、产品成本核算
由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3、产成品入库
（1）审核产成品明细账
定期审核仓库产成品、自制材料账--→核对入库单（第④联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致--→取下入库单（第④联）--→分车间分品种暂时保存
（2）审核成本计算表
检查车间成本核算员编制的成本表--→核对完工产品、半成品数量和入库单（第④联）数量一致--→根据成本计算表及入库单（第④联）编制记账凭证--→传主管岗复核
（3）编制产成品平均成本表
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。
（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额
根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
3、计算加权平均单价
产成品（自制材料）加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期产成品发出单价。本期收货数量+期初结余数量
4、退货入库
货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。
5、产成品出库
审核仓库产成品明细账登记的发出数量--→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总--→计算发出金额（=数量×产成品加权平均单价）--→在仓库明细账中登记发出金额--→凭汇总表编制记账凭证--→传审核岗审核。
6、结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。
7、盘点
每半年组织对仓库实物盘点一次--→督促仓库管理员编制盘存表--→及时提供盘点结果--→协助仓库管理员报告有关问题事项--→根据公司处理决定编制记账凭证
第三（节）成本控制与管理适用表格
表1产品别生产成本表
年月
品名
规格收率
每吨数量目标批量
类
别项
次成本项目单
位单
价理论现状目标成本异说明
理论与现状目标与现状
单位
用量金额%单位
用量金额%单位
用量金额%单位
用量金额%单位
用量金额%
原料成本
10小计
工缴成本变动费用11电力费
12
13小计
固定费
用14直接人工
15折旧
16修护费
17他部摊入
18
19小计
工缴成本合计
制造成本合计
表2生产成本核算表
制造号码：制造完工日期
产品名称：规格：出产数量：单位：缴库通知编号：
耗用
原料直接原料原料名称规格领料单
号码单位数量单价金额耗用材料直接物料物料名称规格领料单
号码单位数量单价金额
合计合计
直接人工已分配制造费用成本汇计单位成本
制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项目金额金额备注
直接原料
直接物料
直接人工
已分配制造费用
合计合计
缴库记录出货记录备
注
缴库日期缴库单号缴库数量日期厂商发票号码数量
经理会计制表
表3成品汇总表
年月份
日期生产成本单号数品名数量成品
（借）生产材料
（贷）人工
（贷）生产费用
（贷）
合计
表4成本差异汇总表
生产通
知号码产品名称生产数量原料成本物料成本人工成本生产摊费售价毛利
估计实际差异%估计实际估计实际估计实际估计实际
合计
表5月份各批号成本分析比较表
单位：元
批号品名规格客户名称数量单位单价运费
佣金净价单位成本毛利销管
费用净
利净
利
率备注
原料物料工资制费合计超用料效率亏损原因
