你将在本章学到：
财务人员的基本职能
财务总监的管理职能
关键词：核算监督财务培训师决策参谋财务问题分析专家
财务是企业的核心，财务人员的基础工作是核心中的核心。作为管理者，你真的足够了解财务人员和财务总监的岗位职能吗？你知道如何既能发挥财务人员的积极性，又能有效防止财务人员的过大自由，避免危机吗？这些问题将是本章探讨的重点。
（第一节）财务人员的基本职能：核算和监督
从人类开始有经济活动之时，核算就产生了。据中国的史书记载，在周朝的时候，就已经有专门的核算部门“司会”，对财务收支采取“月计岁会”，零星核算为“计”，总核算为“会”。西汉以后开始有“计簿”“账册”名称的出现。宋朝开始有“四柱清册”。所谓“四柱清册”，就是通过“旧管（期初结存）+新收（本期收入）＝开除（本期支出）+实在（期末结存）”的平衡公式法进行结算。明末清初，出现了以“四柱”为基础的“龙门脉”。所谓“龙门脉”，就是把全部的账目分为进（各项收入）、缴（各项支出）、存（各项资产）、该（各项负债），使用的基本公式是：进-缴=存-该，进而编制成“进缴表”（就是现在的利润表）、“存该表”（就是现在的资产负债表）。
当前的会计核算方式是随着14、15世纪欧洲资本主义经济的发展而形成的以货币为主要计量单位的复式记账法。
这种记账方法的发明都是为管理和经济服务的。虽然在不同的时代，财务核算的方法有所不同，但其基本的职能和目的是相同的，那就是核算经济业务，监督经营情况。
一、核算职能
1核算的特点
核算就是要会算、会记。在算和记的过程中，我们需要注意哪些方面呢？或者说，核算的特点有哪些？
(1)以货币为计量单位
在我国，核算的计量单位是元。如果有外币业务，需要进行货币之间的转换、统一报表核算及报表计量。
(2)核算内容必须完整
如果核算的内容不完整，就不可能反映所有信息，可能会导致企业利润不准、资产流失等问题。例如，企业销售一批货物，销售数量为100吨，价格是每吨1000元，如果少记录10吨，那么损失就是1万元。
(3)核算必须连续
企业账目最可怕的一件事情就是不连续，不连续包括两个方面：记账方法不连续和核算期间不连续。
我去帮一个朋友看一家他收购的公司。那是一家担保公司，账目内容不多，但是银行的对账单不连续，账面数字与银行数字相差500多元。从数字金额来讲这不是什么大问题，但这500多元的背后可能隐藏着重大问题。
我对那家公司的负责人说：“你要把公司从成立到现在的银行存款余额调节表调清楚，如果你做不到这一点，由此引发的所有问题要由你来承担。”
这是不得已的做法，因为我的朋友已经把收购款都付了，风险已经转移给我的朋友这里，对那家担保公司来说调不调账已经不重要了，但账总得延续下去，所以只能在收购的时候把责任划分清楚。
(4)核算必须系统
核算必须系统，就像盖房子、做工程一样，系统性做得好，后期问题就会少些。
2012年夏天北京的大暴雨导致路面积水严重，无数车辆被淹，很大一部分原因就是城市排水的系统性做得不好。还有北京的交通问题，为什么总是这么堵车，一方面是因为车多，另一方面也是因为城市规划的系统性没有做好。做账也是如此，如果账目记录混乱、不成系统，就没有准确数字，这会给企业造成不必要的损失。
2核算的环节
会计核算的业务环节包括以下几个，所示。
会计核算业务环节图
（1)确认
确认就是确定具体业务发生的内容，如销售货物、采购物资、生产产品、购买固定资产、报销差旅费等。
（2)计量
计量是指计量业务发生的金额，如销售额是1万元、2万元、10万元，还是20万元。
（3)记录
记录就是依据原始单据做会计凭证，登记有关账簿。现在用计算机记账后，只要凭证做好了，账簿系统就自动生成了。
（4)报告
报告是根据确认的数据、计量的内容和记录的信息出具报告。比如上市公司的年度财务报告主要包括资产负债表、所有者权益变动表、利润表、现金流量表；再比如企业内部的报表包括现金日报、生产经营日报、销售日报、采购日报、存货日报等。
3核算的基本方法
复式记账法是目前核算所采用的基本方法。它是以资产与权益平衡关系为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法最大的特点是：有借必有贷，借贷必相等。
在具体记账的环节，企业必须统一会计核算口径，口径不统一，标准就会不统一。例如，有些企业在核算上没有明确的要求，就连会计科目的使用都不规范。主营业务收入记在其他业务收入里，管理费用记在销售费用里，管理费用和销售费用的明细科目混淆，致使月底和年底无法对这些收入与费用进行比较、分析。
所以对会计核算口径的统一是一个不能忽视的问题，这就要求企业要根据实际发生业务的内容建立会计核算科目明细表，并规定每个具体的科目核算哪些内容。
4核算原则：权责发生制
会计核算原则采用权责发生制（accrualbasis）。权责发生制是指按收入和支出权责的实际发生时间来记账，与其相对应的是收付实现制。收付实现制(cashbasis)是以收到或付出现金为标准，来记录收入的实现和费用的发生，又称实收实付制。
根据权责发生制，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
例如，我当期卖货卖了1000万元，但没有收到钱。按照收付实现制来说，这1000万元就不应该记为收入。但是这1000万元我已经签订了合同，还有担保，钱是一定能够收到的，按照权责发生制，这1000万元就应该算当期收入。
再比如，企业有一笔房租费用，房租是年付，年初的时候就已经把这一年的房租都付了。按照权责发生制，房租费用要均摊到每一个月，如果一年的房租是120万元，每个月就是10万元。
现金流量表是完全按照收付实现制做出的表格，资产负债表和损益表是完全按照权责发生制做出的表格，这三个表格反映的是企业应该有的资产、负债和权益。在实际管理过程中，所有会计核算内容都是按照权责发生制来计算的。
二、监督职能
财务人员的第二个基本职能是监督职能，财务人员之所以能履行监督职能有两个原因。
其一，各个部门经营活动的信息最终都会汇总到财务部门，财务部门知道所有业务发生的结果。
其二，各个部门的经营活动必须符合公司的财务制度，凡违反公司财务规定、损害公司利益的事情，财务人员都要予以禁止。这是财务人员必须做的事情。
1监督的定义
财务人员的监督职能是指财务人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
我做顾问的一家公司有六七家分公司。老板是个特别谨慎的人，在给财务人员开会的时候，给各分公司的财务经理布置了一些高密性的任务，如总经理做了什么事情，签了什么单据，哪些任务做得好，哪些任务做得不好，都要定期向他汇报。
其中一个财务经理是个火气比较大的人，他当着我的面对老板说：“我们做财务的都成打小报告的了，这些事情我们干不了。我们只管记账，其他的事情不管。”听了他的话，老板的脸上有些尴尬。我纠正了一下那个财务经理的话，说：“其实监督是我们财务人员工作范围之内的事情，正常业务中有不符合公司财务规定的，这样的事情当然要管，不然公司要财务人员做什么？只是你把监督说成打小报告有点不好听。”
财务人员可以通过日常业务等基础性管理内容对企业风险进行一定的规避，但不要做打小报告的小人，要用公正的心来对待工作。
2监督的特点
监督主要通过价值指标进行。
价值指标从细节上讲，是指支出是否符合企业的各项规定，资产管理是否到位，有没有资产流失的风险；从高度上讲，要符合企业的战略目标，如企业的收入指标、成本费用标准、盈利能力、资产管理能力、投资回报率等。
财务人员要对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督。
（1）事前监督
事前监督是在经济活动开始前进行的监督，即审查未来的经济活动是否符合有关法规、政策规定，以及在经济上是否可行。预算、项目可行性分析报告、实施计划等都是事前监督。事前监督做好了，后期的麻烦就少一些；如果事前监督没做好，后面出了问题就不好解决了。
（2）事中监督
事中监督是对正在发生的经济活动及其相应的资料进行的审核与分析，如单据的审核、出入库的检验等。
事中监督的主要参考依据是企业的制度，制度保证企业各项活动的有效执行。如果企业的执行效率很高，那么事中监督相对就会有效；如果企业的执行效率很差，事中监督就很难做得美满。
如何才能提高财务人员对企业的事中监督效果呢？找一个铁面无私的人去做这件事情。在很多人眼里，财务人员都不近人情，甚至有些部门的人很讨厌财务人员，因为他们审核单据太严格，条条框框太多。但企业的财务人员一定要把好关口、审好单据，让不守规矩的人不敢乱来，这样才能保证企业良性运转。
（3）事后监督
事后监督是对已发生的经济活动及其相应的核算资料进行的审查和分析，如绩效考核的分析、预算的差异分析、审计等活动。
木已成舟，到了最后一步，财务人员能做的就是总结。总结出做得好的地方，继续发挥优势；总结出做得不好的地方，尽量把缺点在下一步的工作中弥补回来。但这话说起来容易，做起来就难了。其实，难的不是事情本身，而是我们对事情的看法。
（第二节）财务总监职能一：做公司财务管理的培训师
上一节我们讲的是财务人员的基本职能：核算和监督。财务人员的基本职能是基础，只有基础工作完善了，后面的工作才好做。就像盖房子，地基没打牢，非要盖上去，早晚会出事。财务工作也是如此，很多时候，会出现财务数据不准，财务工作做得不到位的情况，这就是因为基础工作没做好。
这一节我们讲财务总监职能之一：公司财务管理的培训师，关键人物是财务总监。
有一次，我和上海万创集团的总经理谈到财务管理方面的问题。他对公司的财务总监提出了一个要求：企业的财务总监应该是企业财务管理的培训师。这个要求是很多做财务的人都没有想到的，也是我这个做财务培训的人没有想到的。这个要求非常正确，但想做企业财务管理的培训师没那么简单，因为给别人培训的前提是你要比别人更精通，所以财务总监要懂业务，也要懂管理。
一、财务总监必须懂业务
我们经常在开会的时候遇到这种情况，各部门人员与财务人员争吵不休，各部门的人都觉得管财务的人什么都不懂还瞎指挥。为什么很多财务总监都落得个瞎指挥的骂名呢？
原因之一：财务总监自身的职业素养不够，协调能力差。沟通和表达能力对财务总监来说是非常重要的，这可能是很多财务总监的一个弱项，财务总监必须加强这方面能力的锻炼。
原因之二：财务总监的业务能力不够。财务总监以及普通财务人员都应该认真了解公司的业务，否则不仅无法与总经理沟通，也无法与生产、销售、采购人员沟通，更谈不上指导他们了。
总之，财务总监必须深入一线，了解业务、关注流程。因为业务最终的结果会反映在财务上。懂业务，才能从财务的角度去规范和管理。
二、财务总监必须懂管理
财务总监如果不懂管理，首先没办法管自己的财务队伍，不会指导财务人员工作；其次没办法理解董事会的要求，没办法理解总经理下达的各项任务指标，更谈不上把任务完全落实下去。
1财务管理既要对下，又要对上
财务管理是相互沟通的行为，不仅要对下，还要对上。对上，要能顶住老板给的压力；对下，要能解决一些同事出的难题。
我刚参加工作的时候才21岁，做的是公司总部的财务领导。因为年纪小，工作经验不足，很多人给我出难题，如公司用品破损的赔付，劳动合同的相关纠纷等。我们公司有五六个分公司总经理，年纪都在40岁左右，社会经验和历练都非常丰富，是所谓的江湖高手。他们背后经常议论我，说总部弄来这么一个小孩到底行不行，还故意让这话传到我的耳朵里。
为了杀杀他们的气焰，我定了一个规矩：凡是总部制定的财务制度必须执行。如果不执行，我就想办法把不执行的人换掉。
狠话放出去后，我也做了些事情，把他们甩给我的问题都处理了。事情处理完以后，我召集他们开会。我对他们说：“财务管的是钱和制度，公司有公司的制度，我们按制度来，否则你们这个月的奖金都没有了。”
那次会议在集团引起了不小的反响，从此大家再也不敢给我出难题了。
2财务管理要有原则，要有坚定的立场
作为财务总监，必须强势，如果你强势不起来，最后就会变得没有原则。可能很多人会对老板不满，但是身为财务总监，你要感谢老板，是老板给你发工资，不是其他员工给你发工资。虽然要强势，但做事要公道，不能用权力去欺负别人。
有的大集团会设有十几个总经理，还有各部门经理，涉及他们利益的时候，他们都会与财务斗。这时候财务总监就要清楚自己的立场、原则，只要你能把握自己的原则，就可以把工作做得很好。这样的矛盾和纠纷，到什么样的环境都避免不了，只要摆正自己的位置就行了。
3让老板懂你的意思
有些老板不太懂财务，有时候，在财务问题上，财务总监和老板之间存在一些沟通上的困难。其中的原因，有时候是财务总监没有讲清楚，有时候是老板确实不明白。不明白不要紧，只要愿意学习就行。最怕的是老板好面子，对不明白的事情不懂装懂。
有一位农民企业家，2000年开始创业，现在经营着一家上市公司。他说他们公司的所有财务指标、上市公布的数据和分析体系，都要先向他汇报，他核实之后才能公布。这说明他具有财务方面的知识，看得懂财务数据，这也是他走向成功的一个重要因素。
和这样的老板沟通，财务总监自然很轻松。但不是所有的老板都懂财务，所以，财务总监一定要让老板真正明白你的意思。
总之，在具体的工作中，财务总监要懂业务、懂管理，总经理也要懂财务，否则总经理和财务总监之间就没办法进行有效沟通。只有沟通有效，才能够更好地开展工作。
