（2）借：原材料230000
材料成本差异10000
贷：材料采购240000
（3）借：固定资产182200
应交税费——应交增值税（进项税额）30600
贷：银行存款212800
（4）借：工程物资260000
应交税费——应交增值税（进项税额）44200
贷：银行存款304200
（5）借：应付票据300000
应付账款170000
贷：银行存款470000
（6）借：应收账款936000
贷：主营业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
（7）借：银行存款1000000
贷：长期借款1000000
（8）借：在建工程820000
贷：应付职工薪酬820000
（9）借：在建工程320000
贷：长期借款——应付利息320000
（10）借：固定资产3000000
贷：在建工程3000000
（11）借：银行存款1872000
贷：主营业务收入1600000
应交税费——应交增值税（销项税额）272000
（12）借：固定资产清理880000
累计折旧720000
贷：固定资产1600000
借：银行存款800000
贷：固定资产清理800000
借：营业外支出——处置固定资产净损失80000
贷：固定资产清理80000
（13）借：银行存款80000
贷：投资收益80000
（14）借：短期借款400000
应付利息20000
贷：银行存款420000
（15）借：材料采购247000
应交税费——应交增值税（进项税额）41820
贷：银行存款288820
借：原材料247600
贷：材料采购247000
材料成本差异600
（16）借：库存现金2074000
贷：银行存款2074000
（17）借：应付职工薪酬2074000
贷：库存现金2074000
（18）借：生产成本1140000
制造费用22800
管理费用91200
贷：应付职工薪酬1254000
（19）借：开发支出——资本性支出40000
贷：银行存款40000
（20）借：销售费用——展览费23100
——广告费26000
贷：银行存款49100
（21）借：生产成本600000
贷：原材料600000
借：制造费用120000
贷：周转材料120000
（22）原材料应负担成本差异：600000×2%12000（元）
低值易耗品应负担成本差异：120000×2%2400（元）
借：生产成本12000
制造费用2400
贷：材料成本差异14400
（23）借：应收票据702000
贷：主营业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
（24）借：银行存款654000
财务费用48000
贷：应收票据702000
借：银行存款160000
贷：应收票据160000
（25）借：财务费用65000
贷：应付利息44000
长期借款——应付利息21000
（26）借：制造费用——折旧费200000
管理费用——折旧费40000
贷：累计折旧240000
（27）借：管理费用——无形资产摊销160000
贷：累计摊销160000
（28）借：管理费用——租入固定资产改良支出150000
贷：长期待摊费用150000
（29）借：管理费用——财产保险费134200
贷：银行存款134200
（30）借：银行存款60000
贷：其他业务收入60000
（31）借：营业税金及附加45000
贷：应交税费——应交城市维护建设税31500
——应交教育费附加13500
借：其他业务成本3000
贷：应交税费——应交营业税3000
（32）借：应交税费——应交增值税（已交税金）350000
——应交城市维护建设税31500
——应交教育费附加13500
——应交营业税3000
贷：银行存款498000
借：应交税费——应交增值税31780
贷：应交税费——未交增值税31780
（33）借：公允价值变动损益38000
贷：交易性金融资产——公允价值变动38000
借：投资性房地产——公允价值变动50000
贷：公允价值变动损益50000
（34）借：生产成本345200
贷：制造费用345200
借：库存商品2097200
贷：生产成本2097200
（35）借：主营业务成本1800000
贷：库存商品1800000
（36）借：待处理财产损溢60000
累计折旧500000
贷：固定资产560000
（37）借：长期借款1700000
贷：银行存款1700000
（38）借：银行存款720000
贷：应收账款720000
（39）借：坏账准备10000
贷：应收账款10000
（40）应补提坏账准备1006000×2%-600014120（元）
借：资产减值损失——计提的坏账准备14120
贷：坏账准备14120
（41）借：现金48000
贷：营业外收入48000
（42）借：资产减值损失——计提的存货跌价准备22380
贷：存货跌价准备22380
借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备40000
贷：固定资产减值准备40000
（43）借：递延所得税资产15595
贷：所得税费用15595
（44）借：营业外支出——固定资产盘亏60000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢60000
（45）借：所得税费用99500
贷：应交税费——应交所得税99500
（46）借：应交税费——应交所得税99500
贷：银行存款99500
（47）①借：主营业务收入3000000
其他业务收入60000
投资收益80000
公允价值变动损益12000
营业外收入48000
贷：本年利润3200000
②借：本年利润2885905
贷：主营业务成本1800000
营业税金及附加45000
其他业务成本3000
销售费用49100
管理费用575400
财务费用113000
资产减值损失76500
营业外支出140000
所得税费用83905
（48）①借：利润分配——提取盈余公积32000
贷：盈余公积32000
②借：利润分配——应付普通股股利100000
贷：应付股利100000
（49）①借：本年利润314095
贷：利润分配——未分配利润314095
②借：利润分配——未分配利润132000
贷：利润分配——提取盈余公积32000
——应付普通股股利100000
2.总分类账户余额
3.编制资产负债表
第三节利润表
一、利润表的性质
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。企业在一定会计期间取得的利润，是在该会计期间取得的收入减去与获得该收入相配比的费用后的余额。
利润表是根据“收入-费用利润”这一会计等式所体现的动态要素之间的内在联系来设计和编制的。它提供企业收入、费用的构成情况，揭示企业盈利能力等信息。这些信息是会计用户最关心的信息，是他们进行经济决策的重要依据和参考资料。通过利润表可以评价和考核企业管理人员的经营业绩，评价、预测企业的盈利能力和偿债能力。
二、利润表的基本内容
利润表的内容主要由以下项目构成：
1.“营业收入”项目，指企业经营主要业务和其他业务所取得的收入总额。
2.“营业成本”项目，指企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本。
3.“营业税金及附加”项目，指企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
4.“销售费用”项目，指企业在销售商品过程中发生的费用。
5.“管理费用”项目，指企业为组织和管理生产发生的费用。
6.“财务费用”项目，指企业筹集和调度资金等财务活动中发生的费用。
7.“资产减值损失”项目，指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
8.“公允价值变动收益”项目，指企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（如为损失以“-”号填列）。
9.“投资收益”项目，指企业以各种方式对外投资所取得的收益（如为投资损失以“-”号填列）。
10.“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和支出。
11.“利润总额”项目，指企业实现的利润总额（如亏损以“-”号填列）。
12.“所得税费用”项目，指企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
13.“净利润”项目，指企业利润总额减去应交的所得税后的余额（如为净亏损以“-”号填列）。
14.“每股收益”项目，指企业（主要适用于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业）每股所获取的收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。
15.“综合收益”项目，包括其他综合收益和综合收益总额。其中，其他综合收益反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额；综合收益总额是企业净利润与其他综合收益的合计金额。
三、利润表的编制方法
利润表内的项目，设置“本期金额”和“上期金额”两栏。“本期金额”栏，反映各项目的本期实际发生数；“上期金额”栏，应根据上期利润表栏内所列数字填列。
如果上年利润表与本年度利润表项目的名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入“上期金额”栏。
由于利润表是反映企业一定期间内经营成果的动态报表，因此利润表中的各项目，一般应根据收入、费用账户的本期发生额分析填列。具体填列方法如下：
（1）根据有关账户的发生额直接填列。利润表中大部分项目的“本月数”可以根据收入、费用账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。
（2）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”、“营业成本”项目，应分别根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“主营业务成本”、“其他业务成本”账户的发生额计算填列。
（3）根据表内各项目的关系计算填列。表内没有对应账户的项目如“营业利润”、“利润总额”和“净利润”等都是根据表内各项目的关系，按照一定的计算公式计算后填列的。
四、利润表编制实例
五、每股收益
六、综合收益
（略）（一）其他综合收益（二）综合收益总额
第四节现金流量表
一、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。它是在资产负债表和利润表反映企业财务状况和经营成果的基础上，通过经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入、流出量和现金净流量来反映企业财务状况变动情况及其原因的报表。
由于在市场经济条件下，企业现金的流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。因此，现金流量无疑是现代企业至关重要的会计信息。现金流量表可以准确地反映企业的偿债能力、支付能力，有助于正确分析和评价企业的收益质量和影响现金净流量的因素，提高报表的可比性，并加强现金管理，比较准确地编制现金预算，分析、评价和预测企业未来的现金流量。
二、现金流量表的分类
企业一定时期内的现金流入和流出是由各种因素引起的，现金流量表首先要对企业各项经济业务发生的现金流量进行合理分类。根据我国会计准则的规定，按照企业经营业务发生的性质，企业在一定会计期间产生的现金流量，分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量三大类。
三、现金流量表的基本结构
我国现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
四、现金流量表的内容和填列方法
现金流量表主表各项目采用分段列示的方式，分别揭示经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。
（一）经营活动产生的现金流量各项目的内容及编制方法
经营活动现金流量各项目的内容及填列方法如下：
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。
