5.应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计的会签，呈奉部经理的批准，始得据此编制记账凭证，事后取得原始凭证时并应检附。
6.记账凭证内所记载的会计事项及金额，应悉与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证。
7.记账凭证有下列情况者，视为不合法的凭证，应予更正：
(1)记账凭证根据不合法的原始凭证造具者。
(2)未依规定程序编制者。
(3)记载内容与原始凭证不符者。
(4)商业会计法规定应行记载的事项未经记明者。
(5)依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章者。但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记账凭证上可不签章。
(6)有记载缮写计算错误，而未按照规定更正者。
(7)其他与法令、公司规章不合者。
8.凡由一科目转入他一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项的内容并不相同，或总分类账科目虽属相同，而明细分类账科目并不相同者，均应造具记账凭证转正。但属成本计算科目另有规定处理方法者，不在此限。
9.现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证，造具记账凭证，但有关生产成本已随时根据合法原始凭证，直接记入明细分类账者，可按期分类汇总造具记账凭证。
第三条会计簿记处理程序
1.会计簿记除本章另有规定者外，均应根据记账凭证登记。
2.根据记账凭证记入会计簿记时，除总分类账应先汇编“日计余额试算表”，然后根据该表过入外，其明细分类账应根据记账凭证记入。销货簿、应收票据明细账及材料账得根据原始凭证直接记入。
3.记账时其账簿内所记载的会计科目、金额及其他事项，应悉与记账凭证内所载者相同。
4.日计余额试算表的编制及各种账簿的登记，均应以每日为准。
5.账簿有下列情况者，视为不合法的账簿，应予更正，如不更正，不得据以编制会计报告：
(1)日计试算表及账簿的登记，未具规定的记账凭证或原始凭证者。
(2)过入总分类账未具规定的日计试算表者。
(3)日计试算表及账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，或总分类账的内容与日计试算表不符者。
(4)记载缮写计算等错误，不依规定更正者。
(5)其他与法令不合者。
6.总分类账及明细账，原则上均应按日结算借贷的余额，如事实上无此必要时，可斟酌实际情况改为以每周为准，但每月终了时必须办理结总一次，计算各账户“本月合计”及“截止本月累计”，以利月报的编制。7.本公司有下列情况之一时，应办理结账：
(1)会计年度终了时；
(2)公司改组合并时；
(3)公司解散时。
8.结账前应为下列各项的整理分录：
(1)所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录；
(2)折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录；
(3)材料、成品等实际存量与账面存量不符的整理记录；
(4)其他应列为本结账期内的损益及截至本结账期止已发生的债权债务而未入账各事的整理分录。
9.年终结账时，各账目经整理后，其借贷方余额应依下列规定处理：
(1)收入、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目，为损益的计算；
(2)资产负债及净值各科目余额，应转入下年度各该科目。收支各科目的结转应作成分录，资产负债及净值各科目的结转直接在账簿上处理。
10.账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者，应由原记账人员划双红线注销更正，并于更正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂改。如错误于事后发觉，而其错误不影响结数者，应由查觉人员将情况呈明主办会计加以更正。若其错误影响结数或相对账户的余额者，应另制传票加以更正。数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记账人员盖章证明。
11.账簿及重要备查簿内有重揭两页有空白时，应将空白页划斜红线注销，如有误空一行或两行，应将误空的行划红线注销，划线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。
12.各种账簿的首页，应列启用单，标明公司名称或各厂名称、年度、账簿名称、册次页数、启用日期，并由负责人及主办会计盖章。各种账簿的末页，应列经管人员一览表，填明记账人员的姓名、职别、经管日期。凡经管账簿人员遇有职务更调时，须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿“经管人员一览表”内书明交接年月日并盖章证明。
13.各种账簿账页的编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式的账簿，应按各账户所用的账页顺序编号，年度终了时应予装订成册。总分类账及明细分类账应各在账簿前加一目录。
14.各种账簿除已经用尽者外，在决算期前不得更换新账簿，其可长期持续记载者，在决算期后，可毋庸更换。
15.各种账簿在使用前应检查页数编号，并贴足印花税票，其主要账簿并应送当地税务机关验印。
第四条会计报告处理程序
1.会计报告的编制，除决算报告应将属于期间内的会计事项全部列入外，至于日报、月报等得就该期间末日办理完毕时，已入账的会计事项编列。
2.会计报告内所表现的事实，应与账簿所记载者相符，但预算及其他比较分析数字可不由会计簿记，直接编制会计报告。
3.会计报告有下列情况之一者，应予更正：
(1)其内容与会计簿记不符者；
(2)编造不依程序或内容显有错误者；
(3)缮写计算等错误者；
(4)未经应予签署人员签署者；
(5)其他与法令、公司规定不符者。
4.会计报告应依总公司所订的期限编送。
5.本公司所属机构所编送的会计报告应为综合报告，必要时并附送所属机构的会计报告。
6.各种会计报告，均应留存底稿。
7.会计报告未经总公司的核准，不得随意给予任何机关团体或个人。会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解，会计报告规格应使大小一致，以便装订。
第五条会计档案处理程序
1.原始凭证应分别按会计科目，依记账凭证的顺序，分目装订成册，另加封面，详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等。记账凭证应按月编号，并按日装订成册，另加封面，详记日期、起讫号码、记账凭证张数。
2.下列原始凭证得分别装订保管，只是应于记账凭证注明其保管处所及档案编号，或其他便于查封事项：
(1)各种合同及重要资产凭证应编号独立专卷；
(2)应留待将来使用的现金、票据、证券等凭证；
(3)将来应转送其他机构或应退还的文件书据；
(4)其他事实不能依会计科目装订成册者。
3.本公司及所属机构的会计报告及已记载完毕的会计簿记等档案，均应分年编号，妥为保管。
第六条本规定由财务部制定，经总经理办公会议审核，总经理审批后执行，修改亦同。
二、会计核算岗位操作流程
（一）出纳岗工作流程
第一条现金收付流程
1、收现
根据会计岗开具的收据）收款--→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名--→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章--→将收据第②联（或发票联）给交款人--→凭记账联登记现金流水账--→登记票据传递登记本--→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证。
2、付现
（1）费用报销
审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致--→检查并督促领款人签名--→据记账凭证金额付款--→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章--→登记现金流水账--→将记账凭证及时传主管岗复核
（2）人工费、福利费发放
凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）--→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章--→登记现金流水账--→登记票据传递登记本--→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
3、现金存取及保管
每天上午按用款计划开具现金支票（或凭银行存折）提取现金--→安全妥善保管现金、准确支付现金--→及时盘点现金--→下午3：30视库存现金余额送存银行
4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。
第二条银行存款收付流程
1、银收
（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单--→整理从银行拿回的回款单据--→将第一联与回执粘贴在一起--→在微机中编制回款登记表并共享-→打印-→将回款登记表连同回款单传销售会计
（2）其他项目收款
收到除货款以外项目的支票、汇票--→填写进账单--→进账--→回单--→登记票据传递登记本--→相关岗位
（3）贷款
收到银行贷款上账回单--→登记票据传递登记本--→传管理费用岗位
2、银付
（1）日常性业务款项
根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调（节）表中无该部门前期未报账款项--→开具支票（汇票、电汇）--→登记支票使用登记本--→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）--→加盖“转账”图章--→登记单据传递登记本--→传相关岗位制证。
（2）打卡工资
根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票--→填写进账单--→连同工资盘交司机送开户行--→登记支票使用登记本--→将支票存根粘贴到付款审批单上--→加盖“转账”图章--→登记单据传递登记本--→工资福利岗
（3）业务员兑现
凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票--→填写进账单--→交司机送银行倒进账--→登记支票使用登记本--→将支票存根粘贴到付款审批单上--→加盖“转账”图章--→登记单据传递登记本--→工资福利岗
（4）还贷及银行结算
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证--→登记单据传递登记本--→传管理费用岗
（5）交税
①完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）--→填写划款行银行账号及进单--→交司机送银行进账--→凭回单及支票存根登记支票使用登记本--→传税务岗位编制凭证。
②进税卡凭税务岗填写的付款审批--→开具支票--→填写进账单--→交司机送银行进账--→凭回单及支票存根登记支票使用登记本--→传税务岗位编制凭证。
③从税卡交税收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条--→登记支票使用登记本--→传税务岗位编制凭证
（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调（节）表，对调（节）表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。
4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。
（二）销售费用岗工作流程
第一条部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确--→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠--→审核审批手续是否完备--→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）--→编制记账凭证--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
第二条办事处费用
1、日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确--→审核原始凭证粘贴规范--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
2、购置固定资产
审核是否附申请报告--→审核发票合法--→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证--→传出纳岗
3、房租、仓租
审核是否附租赁合同--→审核是否附合法收据--→审核签字手续是否完备--→编制记账凭证--→传出纳岗
4、运费
审核运输发票合法，金额正确--→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上（以别针或回形夹住，无需粘贴和复印）-→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证--→传出纳岗
5、途损
审核途损合法依据、途损报告--→审核签字手续完整--→编制记账凭证
6、高开冲红
审核是否附高开冲红表--→审核是否附合法收据--→审核是否有销售会计审核签名--→审核审批手续是否完备--→编制记账付款凭证--→传出纳岗
7、返利
审核是否附协议--→审核是否附合法收据--→审核是否有销售会计审核签名--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证--→传出纳岗
8、赞助费
审核是否附申请报告--→审核是否附合法收据--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证--→传出纳岗
第三条广告费用
1、审核月度资金计划
每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况--→审核策划部下月资金使用计划--→汇总资金计划--→报财务部长审批
2、审核付款
（1）根据月度资金计划核查付款项目--→审核广告合同、发票、照片等--→审核“付款审批单”审批手续是否完备--→登记资金计划--→出纳岗付款
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等--→编制记账凭证--→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号--→传主管岗复核
3、费用报账
（1）媒体及宣传品
审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告）--→审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传单）--→审核审批手续是否完备--→对照合同进行编制记账凭证--→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号--→分品种登记手工账--→传主管岗审核
（2）宣传品发出
审核宣传品仓库明细账--→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单--→编制记账凭证--→传主管岗复核
（3）推广会
审核推广会申请报告及照片等相关材料--→审核原始凭证完整、合法性--→审核审批手续是否完备--→编制记账凭证--→分品种登记手工账--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
（三）管理费用岗工作流程
第一条部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确--→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠--→审核审批手续是否完备--→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）--→编制记账凭证--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
第二条资金付出
1、审核月度资金计划
每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同--→审核管理部门下月资金使用计划--→汇总资金计划--→报财务部长审批
2、审核付款及报账
（1）根据月度资金计划核查付款项目--→审核“付款审批单”审批手续是否完备--→登记资金计划--→出纳岗付款
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）--→收受管理部门相关人员交来的发票--→审核发票上的审批手续是否完备--→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字--→编制记账凭证--→传主管岗复核
第三条特殊费用核算
1、办公用品入库与领用
（1）入库：审核支票存根与发票对应--→审核发票金额、数量是否与入库单一致--→编制记账凭证--→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
